El día 1 de enero de 2015 entró en vigor la Reforma Fiscal que modifica, entre otros, los Impuestos sobre la Renta (IRPF), sobre Sociedades (IS) y sobre el Valor Añadido (IVA). La idea inicial del Gobierno era abordar una reforma global de todo el sistema tributario. Estaba previsto modificar figuras fiscales de competencia autonómica como el impuesto sobre sucesiones, el impuesto sobre el patrimonio o el impuesto sobre transmisiones patrimoniales. Sin embargo, esas intenciones iniciales quedaron olvidadas tras constatar Hacienda la dificultad de reformar el sistema de financiación autonómica en un contexto de carestía de recursos.
El buque insignia de la reforma fiscal es la rebaja de tipos y tramos en el IRPF, que va a permitir que el sueldo neto de todos los trabajadores se incremente por la reducción de las retenciones que se aplican sobre las nóminas. Si bien también hay medidas negativas para los contribuyentes, como la supresión de los coeficientes de actualización que se aplicaban hasta ahora a las plusvalías inmobiliarias, Hacienda sostiene que la reforma del IRPF supondrá un ahorro de 3.366 millones en 2015 y 2.615 millones en 2016.
En el impuesto sobre sociedades, donde la rebaja de tipos también se acompaña de la eliminación de deducciones, el Gobierno calcula que se generará un ahorro fiscal para las empresas de 437 millones el próximo año y de 2.641 millones el siguiente. En total, un ahorro de 9.000 millones en dos años.
1. Rebaja media del IRPF del 23,5%
Es la medida estrella del Ejecutivo. Al final se aplica una rebaja “para todas las rentas” y a nivel escalonado, entre 2015 y 2016.
- Hasta 12.450 euros de ingresos: 20% en 2015 y del 19% en 2016.
- Hasta 20.200 euros: 25% en 2015 y 24% en 2016.
- Hasta 35.200 euros: 31% en 2015 y el 30% en 2016.
- Si se gana hasta 60.000: un 39% en 2015 y 37% en 2016.
- Los que ganan hasta 60.000 euros en adelante: 47% en 2015 y 45% en 2016.
Los asalariados que ganen menos de 12.000 euros al año dejarán de tributar. Tomando como referencia el sueldo medio en España de 22.726 euros, la retención de un trabajador sin hijos se reduciría desde el 15% hasta el 13,5%, lo que supone una subida del sueldo mensual de casi 27 euros.
2. Familias numerosas y dependientes
Las familias numerosas de categoría especial, con cinco hijos o más, aquellas con cuatro hijos o tres por parto o adopción múltiple, también tendrán derecho a los 1.200 euros anuales de deductibilidad, que se podrán recibir en 100 euros mensuales.
Además, suben los mínimos familiares al 32%:
- Por primer hijo, un 30,7%, hasta los 2.400 euros anuales.
- Segundo hijo, un 32,3%, hasta los 2.700.
- Tercer hijo, un 8,9%, hasta los 4000 euros.
- Cuarto hijo, un 7,6%, hasta los 4.500 euros.
Según los cálculos de Hacienda, unas 750.000 familias se podrán beneficiar de esto.
3. Autónomos
El régimen de módulos se mantiene para aquellos sectores que facturan directamente al cliente final: bares, restaurantes, peluquerías, taxis, pequeño comercio, transporte ligero y agricultura y pesca, para evitar el fraude en las facturas. Los autónomos y profesionales ven reducida su retención en el IRPF por rendimientos de actividades profesionales del 21% al 19%. En 2012 esa retención se había elevado desde el 15% al 21º%. Las cosas aún mejoran más para los trabajadores por cuenta propia que facturan menos de 15.000 euros anuales. En este caso la retención se reducirá a un 15%.
4. Impuesto de Sociedades
El impuesto de Sociedades bajará al 28% este año, y al 25% en 2016 desde el 30% actual.
Finalmente, las Pymes, cuyo tipo era de un 25% podrían rebajarlo al 20% si aplican dos tipos de deducciones que tiene como objetivo estimular la reducción de deuda y la autofinanciación. Además se mantienen las deducciones por I+D. En ese último caso, aquellas empresas que destinen cuantías superiores al 10% de su cifra de negocio a I+D podrán elevar de 3 a 5 millones anuales el importe monetizable de la deducción por I+D.
En cambio, se limita la deducibilidad de gastos por deterioro y se mantiene la limitación de gastos financieros. Por su parte, el límite a la compensación de bases imponibles se elevará al 60% en 2016 y al 70% en 2017 y se prorrogan las medidas temporales en vigor que afectan, fundamentalmente, a las grandes empresas.
5. Indemnización por despido
Uno de los grandes cambios es la nueva tributación en las indeminizaciones por despido, que finalmente tendrán un mínimo exento de hasta 180.000 euros. En el anteproyecto, el Gobierno estableció un mínimo exento de 2.000 euros por año trabajado, medida que generó mucha controversia entre agentes sociales y la mayoría del Parlamento, por lo que el Ejecutivo decidió finalmente elevar la cifra.
6. Fiscalidad de la vivienda
En la reforma se han introducido también diferentes cambios que afectan al sector de la vivienda, como la supresión de la deducción por alquiler o los cambios en la aplicación de los coeficientes de abatimiento a las ganancias patrimoniales por transmisión de inmuebles y otros bienes cuando la suma alcance 400.000 euros para cada contribuyente. A partir de esa cifra, las ganancias patrimoniales no podrán reducirse.
7. El IVA
En cuanto al IVA, la reforma mantiene inalterados los tipos de gravamen del IVA y de los impuestos especiales para no dañar el consumo, perjudicando a actividades claves como el turismo y la hostelería. Sin embargo, en el trámite parlamentario se aprobaron enmiendas por las que los servicios de monitores en comedores escolares estarán exentos de IVA y las flores y plantas vivas de carácter ornamental tributarán al tipo reducido del 10%.
